Warum die Aufteilung notwendig ist
Gebäude und Grundstück werden steuerlich unterschiedlich behandelt. Während der Gebäudeanteil grundsätzlich der AfA zugänglich ist, wird Grund und Boden nicht planmäßig abgeschrieben. Eine sachgerechte Aufteilung bestimmt daher, welcher Teil des Gesamtkaufpreises in die Gebäude-AfA einfließt.
BMF-Arbeitshilfe
Das Bundesfinanzministerium stellt eine Arbeitshilfe zur Kaufpreisaufteilung bereit. Sie ermöglicht eine typisierte Berechnung und Plausibilisierung. Bei besonderen Objekten oder deutlichen Abweichungen kann eine individuelle Bewertung erforderlich oder sinnvoll sein.
Verkehrswerte als Grundlage
Nach der BFH-Rechtsprechung sind Boden- und Gebäudewert grundsätzlich gesondert zu ermitteln und die Anschaffungskosten nach dem Verhältnis dieser Wertanteile aufzuteilen. Bewertungsverfahren und objektspezifische Merkmale müssen zur Immobilie passen.
Zusammenspiel mit Restnutzungsdauer
Kaufpreisaufteilung und Restnutzungsdauer wirken an unterschiedlichen Stellen: Die Aufteilung bestimmt den abschreibungsfähigen Gebäudeanteil, die Nutzungsdauer beeinflusst die zeitliche Verteilung der AfA. Beide Hebel sollten fachlich sauber getrennt und anschließend gemeinsam betrachtet werden.